Fall UBS: Neues Amtshilfegesuch statt einseitige Massnahmen

Bern. Die USA übermitteln im Fall UBS ein neues Amtshilfegesuch an die Schweiz und verzichten auf die Durchsetzung der Zivilklage, welche die Offenlegung der Identität von 52 000 Kontoinhabern der UBS verlangt. Die Schweiz verpflichtet sich im Gegenzug, ein neues, rund 4450 Konten betreffendes Amtshilfegesuch innert eines Jahres zu bearbeiten. Dies sieht das Abkommen zwischen der Schweiz und den USA vor, das den drohenden Konflikt zwischen den Rechtsordnungen der beiden Staaten beilegt.

Das Abkommen ist heute in Washington unterzeichnet worden und gleichentags in Kraft getreten. Demnach verzichten die USA auf einseitige Massnahmen zur Informationsbeschaffung, welche die schweizerische Rechtsordnung und Souveränität verletzen: Sie ziehen das vor dem zuständigen Gericht in Miami hängige Durchsetzungsbegehren im US-Zivilverfahren (sog. „John-Doe-Summons“-Verfahren) gegen die UBS sofort zurück und verpflichten sich, kein weiteres Durchsetzungsbegehren zu stellen. Um eine steuerrechtliche Verfolgungsverjährung zu verhindern, bleibt das US-Zivilverfahren vorerst formell noch hängig. Es wird aber gestaffelt bis spätestens 370 Tage nach Unterzeichnung des Abkommens definitiv und vollständig zurückgezogen.

Bestimmtes Handlungsmuster im Visier

Die amerikanische Steuerbehörde IRS (Internal Revenue Service) wird auf der Grundlage des geltenden bilateralen Doppelbesteuerungsabkommens (DBA) ein neues Amtshilfegesuch an die Eidgenössische Steuerverwaltung (EStV) übermitteln. Das neue Gesuch wird sich auf bestimmte Kriterien eines Handlungsmusters stützen, die es im Falle der UBS und im Rahmen des geltenden schweizerischen Rechts und der Gerichtspraxis erlauben, Fälle von „Steuerbetrug und dergleichen“ zu identifizieren. Unter dieses Muster fallen rund 4450 Konten. Die genauen Kriterien sind in einem Anhang zum Abkommen festgelegt. Der Anhang wird auf Wunsch der USA im Interesse einer erfolgreichen Durchführung des freiwilligen Offenlegungsprogramms des IRS (voluntary disclosure program) erst 90 Tage nach Inkrafttreten des Abkommens veröffentlicht.

Schwere Steuerwiderhandlungen auch amtshilfefähig

Gemäss geltendem DBA umfasst der Begriff „Steuerbetrug und dergleichen“ nicht nur die klassischen betrügerischen Vorgehensweisen, bei denen zur Täuschung der Steuerbehörden Urkunden gefälscht oder Lügengebäude errichtet werden. Als amtshilfefähig gelten auch schwere Steuerwiderhandlungen, insbesondere die fortgesetzte Hinterziehung grosser Steuerbeträge. Nach geltendem Recht und jüngster Praxis des Bundesverwaltungsgerichts ist es ferner im Verhältnis zu den USA zulässig, Kontoinformationen auf dem Amtshilfeweg herauszugeben, auch wenn der IRS bei der Stellung des Gesuchs noch nicht den Namen der jeweiligen Bankkunden kennt.

Projektorganisation stellt beschleunigte Behandlung sicher

Die EStV wird das neue Amtshilfegesuch mit Hilfe einer Projektorganisation beschleunigt behandeln. Die Projektorganisation wird sich aus rund 30 Spezialisten eines Wirtschaftsprüfungsunternehmens und rund 40 verwaltungsintern rekrutierten Juristen bzw. Steuerspezialisten zusammensetzen. Letzteren bleiben die hoheitlichen Kernaufgaben, insbesondere der Erlass der Schlussverfügungen, vorbehalten.

Die EStV muss gemäss Abkommen 90 Tage nach Eingang des Gesuchs in den ersten 500 Fällen und nach 360 Tagen in allen übrigen Fällen eine Schlussverfügung über die Herausgabe der verlangten Informationen erlassen. Die UBS muss ihrerseits die vom Amtshilfegesuch betroffenen Kontoinformationen bereitstellen und für die Behandlung durch die EStV aufbereiten, wozu sie sich in einer separaten Vereinbarung mit dem IRS verpflichtet hat. Der Rechtsschutz der betroffenen Personen bleibt gewahrt: Sie können die Schlussverfügungen der EStV beim Bundesverwaltungsgericht anfechten.

Regelmässige Konsultationen

Als vertrauensbildende Massnahme sieht das Abkommen eine vierteljährliche, gemeinsame Überwachung vor, um anstehende Probleme rechtzeitig zu erkennen und zu lösen. Jede der beiden Parteien kann zudem jederzeit zusätzliche Konsultationen über die Umsetzung, Auslegung oder Anwendung des Abkommens verlangen. Ferner können sofortige Konsultationen über angemessene Massnahmen verlangt werden, falls sich abzeichnet, dass eine Partei einer Verpflichtung nicht bzw. nicht rechtzeitig nachkommen kann. Sollten nach 370 Tagen die angestrebten Ziele signifikant verfehlt werden, können beide Parteien angemessene Massnahmen treffen, um das Gleichgewicht der vertraglichen Verpflichtungen wieder herzustellen. So könnte beispielsweise die US-Regierung den definitiven Rückzug des US-Zivilverfahrens hinauszögern.

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